Firmele pot oferi angajaților până la 15% din profit, dar experții avertizează asupra contribuțiilor la stat
Plenul Camerei Deputaților a aprobat recent o lege care permite companiilor private să acorde angajaților o parte din profit, în limita a 15% din profitul brut obținut în exercițiul financiar anterior.
Noul mecanism fiscal se inspiră parțial din sistemele existente în unele companii de stat. Însă, consultanții fiscali subliniază că această măsură ar putea deveni o oportunitate pentru optimizarea fiscală, având potențialul de a diminua contribuțiile la bugetul de stat. Proiectul a fost adoptat cu 192 de voturi „pentru”, 2 „contra”, 97 de abțineri și 2 deputați care nu au participat la vot.
Conform legii, doar companiile obligate să plătească impozit pe profit pot oferi angajaților venituri din participarea la profit, în limita de 15% din profitul brut. Acest profit trebuie să fie reflectat în situațiile financiare anuale auditate și depuse la autoritățile competente.
Legea stipulează că această facilitate poate fi utilizată doar dacă sunt îndeplinite mai multe condiții: compania trebuie să fi realizat profit brut în exercițiul financiar respectiv, să-și fi achitat obligațiile fiscale și angajatul beneficiar trebuie să fi avut un raport de muncă neîntrerupt cu același angajator timp de minimum 24 de luni la data plății. De asemenea, angajatul nu trebuie să fi fost acționar, asociat sau administrator în cadrul companiei în ultimii cinci ani anterior exercițiului financiar pentru care se acordă venitul din participarea la profit.
„Contribuabilii obligați la plata impozitului pe profit (…) pot acorda angajaților cu contract individual de muncă venituri din participarea la profit, în limita a 15% din profitul brut al exercițiului financiar precedent. Pentru aplicarea acestei prevederi, profitul brut se determină din situațiile financiare anuale auditate și depuse la organele competente”, se arată în inițiativa legislativă.
Legea mai precizează că suma totală acordată angajaților într-un exercițiu financiar nu poate depăși 15% din profitul brut aferent exercițiului financiar precedent. Angajatorii au libertatea de a stabili sume diferite pentru angajați, pe baza unor criterii obiective prevăzute în regulamentul intern sau prin decizia organului de conducere al companiei.
„Angajatorul poate diferenția sumele acordate angajaților în funcție de criterii obiective stabilite prin regulament intern sau prin decizia organului de conducere. Veniturile acordate constituie cheltuieli deductibile la calculul rezultatului fiscal al contribuabilului. Contribuabilul are obligația să țină evidența distinctă a veniturilor acordate din participarea la profit și să emită documentele justificative corespunzătoare”, se menționează în document.
Inițiatorii legii susțin că scopul acestei măsuri este de a stimula performanța și de a fideliza angajații, fără a afecta salariul de bază. Textul legislativ subliniază că participarea la profit nu poate fi folosită de angajatori pentru a justifica o reducere ulterioară a salariilor de bază ale angajaților beneficiari.
„Acordarea veniturilor din participarea la profit este condiționată de menținerea, pentru fiecare angajat beneficiar, a salariului de bază brut lunar prevăzut în contractul individual de muncă aflat în plată la data acordării, pe durata întregului an financiar care face obiectul realizării profitului brut și nu poate constitui motiv pentru diminuarea ulterioară a acestuia ca urmare a acordării sumelor reprezentând participarea la profit”, se arată în proiect.
În cazul în care companiile încalcă plafonul legal sau nu respectă condițiile de aplicare, sumele acordate în plus vor fi considerate venituri salariale și vor fi impozitate conform regimului fiscal aplicabil salariilor.
Legea detaliază și categoriile excluse de la acest beneficiu, printre care se numără acționarii, asociații și administratorii companiei. De asemenea, facilitatea nu va putea fi utilizată de companiile cu capital majoritar de stat, regiile autonome, agențiile și autoritățile statului.
În expunerea de motive a proiectului, inițiatorii subliniază că România se confruntă cu probleme în retenția forței de muncă și cu o competiție acerbă pentru specialiști: „România se confruntă cu provocări sistemice în domeniul motivării și retenției forței de muncă calificate, într-un context economic caracterizat de migrația intensă a specialiștilor către piețele de muncă occidentale și de concurența acerbă pentru talentele de pe piața internă.”
Ei afirmă că introducerea participării la profit ar crea „un cadru fiscal favorabil” pentru stimularea productivității și consolidarea relației dintre angajator și angajat.
Inițiatorii consideră că implementarea acestei măsuri va genera efecte pozitive semnificative asupra economiei, „prin stimularea productivității muncii și prin îmbunătățirea distribuției veniturilor în societate.”
Consultantul fiscal Adrian Negrescu a afirmat că măsura ridică semne de întrebare din punct de vedere fiscal, existând riscul de a diminua veniturile colectate de stat. „Cred că se referă în primul rând la posibilitatea ca mulți dintre antreprenori să scoată bani din firmă, pe o taxare mai mică, prin intermediul acestui artificiu, care da, la prima vedere, pare un beneficiu pentru angajați.”
De asemenea, Negrescu a sugerat că reducerea impozitului pe dividende ar fi fost o soluție mai eficientă pentru stimularea economiei. „Dacă într-adevăr parlamentarii și-ar dori să dea o gură de oxigen economiei, ar trebui, din punctul meu de vedere, să legifereze reducerea impozitului pe dividende.”
Consultantul fiscal Ioana Arsenie a avertizat că noul mecanism ar putea fi folosit pentru a transforma venituri salariale în venituri cu impozitare mai redusă. „În mod normal, o primă care este dată în legea actuală se impozitează și cu CAS și CASS.”
Arsenie a adăugat că există riscul ca unele companii să reducă salariile și să compenseze diferența prin acest nou mecanism. „Probabil că se va putea ajunge la erodarea bazei salariale.”
De asemenea, a explicat că veniturile din participarea la profit ar urma să fie impozitate diferit față de salarii. „Conform proiectului de lege, bonusarea performanței pe metoda participării salariaților la profit se reclasifică la categoria venituri neimpozabile.”
Expertul a concluzionat că, în cazul în care se utilizează 15% din fondul de salarii în acest mod, se vor reduce cu 15% contribuțiile la bugetul de stat. „Reducerea cu câteva procente a contribuțiilor salariale este o alternativă mult mai simplă și mai transparentă.”
